税收纳税技巧案例分析下载

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• 税收纳税技巧案例分析

  第一部分、增值税 
  一、纳税人类别的纳税筹划技巧：

  1、 适用范围
  高附加值，毛利率高的企业。
  2、 需考虑因素
  （1） 客户对发货票的要求；
  （2） 客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、
  继续加工或销售）；
  （3） 企业的发展阶段；
  各种成本（会计成本、管理成本等）。

  3、案例 
  （1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核 
  算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的
  20%。
  在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8 万元

  筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核 
  算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为
  175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。

  应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。
  利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5） 
  *10%=30.03万元。

  （2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元，
  进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每
  台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。
  应缴增值税：40*10*17%—17=51万元 
  筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模 
  纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格， 
  销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售给客户。
  应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元 

  利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。
  结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用
  发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。
  ......
  

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