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当前税收执法风险的成因分析及防范对策
一、当前税收执法风险的具体表现
(一)实体不规范的税收执法行为所引发的税收执法风险
1.随意改变税种、入库级次和入库地点,转引税款的行为所引发的执法风险。如税务所管理员在实地调查核实时税种鉴定错误;计划征收科税务登记岗在录入税种信息、入库级次、申报缴款期限时随意改变相关信息;申报征收岗在开票时改变入库级次和入库地点、转引税款等导致执法的风险。
2.违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款或摊派税款的行为所引发的执法风险。如基层税务所管理员、所长为完成税收计划任务,而提前征收税款或延缓征收税款,或者对特大企业采取包税制,对个体工商户、小型企业实际摊派税款,从而引发执法风险。
3.税务机关及其人员政策执行不到位造成税款流失所引发的风险。如在各类资格认定、办理出口退税、四小票抵扣、减免税管理、税务稽查等环节中,不按照政策要求执行,造成不征和少征税款,引发执法风险。
4.税收执法人员在征收、管理、稽查环节滥用职权或者玩忽职守的行为所引发的执法风险。这种违法行为主要表现为徇私舞弊或者玩忽职守不征、少征税款;滥用职权对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复等等。
(二)程序不规范的税收执法行为所引发的执法风险
1.不按照程序进行实地调查所引发的执法风险。如在一般纳税人资格认定、发票的票种鉴定、增量、减量、核定税款、停复业及注销申请审批等环节,不进行实地调查…………
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