全面“营改增”后税收征管面临的难点与对策

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全面“营改增”后税收征管面临的难点与对策

周春华童日徽

“营改增”工作全面推行后，新一轮的税制改革给税收征管提出了新的挑战。如何适应新形势，克服税收征管中的新问题，更加优质高效地做好税收征管工作，是当前国税机关亟需解决的一大课题。笔者经过深入调查，发现日常税收征管中存在的一些突出问题，并结合实际提几点粗浅对策。

一、全面“营改增”后税收征管存在的突出问题

（一）关于“营改增”后纳税人的税负问题

“营改增”后，纳税人的税负问题一直是社会关注的焦点，也是衡量“营改增”成败的一个重要标志。对小规模纳税人来说，由于其是按3%的征收率，而且计税依据是不含税价格，所以其税负只会低于“营改增”前的税负。但是，对增值税一般纳税人来说，情况就比较复杂。

根据我们对高安市四大行业“营改增”后税负情况抽样调查、测算，“营改增”后税负不减反增的主要有两大行业：一类是建筑业。我们通过对江西华硕建工集团有限公司测算，该企业因其人工成本（按国家标准，人工成本占预算定额的30%，而实际施工中约占40%）、沙石、土方等无法取得进项专用发票，而以前年度采购的大型设备又不得作为抵扣项目抵扣，导致“营改增”后企业实际税负将增加30%。另一类是生活服务业中的餐饮业。我们通过高安市餐饮业龙头、且财务核算比较健全的企业——高安市假日大酒店进行测算，该企业因其部分原材料无法取得增值税进项发票，如：大米、蔬菜、食用油、酒水、员工工资甚至燃煤（实际采购中，凡索取专用发票的，销售方会…………

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