内部控制与风险管理讲座(ppt 105)下载

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• 第一讲 内部控制与风险管理案例分析
  一、安然公司的警示
  安然公司：背景情况
  全球最大的能源交易商；
  经营业务覆盖40多个国家和地区；
  雇员2万余人；
  年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；股价最达90美元；
  《财富》杂志排行榜，位居第七；
  连续4年获“美国最具创新精神”称号。
  安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。
  2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.91亿美元，隐瞒负债25.85亿美元。 
  2001年12月2日申请破产；
  股票价格由最高时的90．75美元跌至约50美分；
  流通股市值由600亿美元跌至不足2亿美元；
  安然公司高层受到调查；安达信被起诉。
  安然公司：造假手段
  通过SPE高估利润，隐瞒负债；
  利用出售回购和股权转让，操纵利润；
  策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失；
  空挂应收票据，虚增资产和股东权益。
  安然公司自1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式创立了近3000家特殊目的实体（SPE）其他子公司，其中900家设在“避税天堂”的国家和地区。。安然通过滥用SPE不并表的规定，进行表外融资，提高信用等级；并通过与SPE发生资产买卖、股权转让、对冲交易等业务，夸大营业规模，编造会计利润。
  通过滥用SPE合并原则，操作利润
  安然公司不恰当地利用SPE符合特定条件，可以不并表的惯例，将本应纳入合并报表的3个SPE排除在合并报表之外，导致1997年至2000年期间高估利润4 . 99亿美元、低估负债数十亿美元；
  此外，以不符合“重要性”原则为由，未采纳安达信公司的审计调整建议，导致1997年至2000年期间高估利润0 . 92亿美元。
  利用衍生金融工具操纵利润
  第一，2000年非衍生金融工具的成本大于收入。
  第二，安然公司的非衍生金融工具的毛利处于逐年递减的趋势。
  第三，安然公司正的营业利润主要来自金融衍生工具的利得。剔除衍生金融工具的利得，安然连续3年的营业利润都是亏损的。
  第四，安然公司的衍生金融工具利得对报表有着重大影响。2000年衍生金融工具利得是净利润的将近8倍。

下载信息

• 运行环境： Win9x/NT/2000/XP/
  资料作者： guog…
  开发语言： 简体中文
  资料类别： 国产软件
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