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• 内部控制制度讲义

  前言：内部控制发展历程介绍
  内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制” （Internal accounting control system）的概念。1949内部控制有了第一个具有权威性的定义；审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。随着经济的发展，对内部控制的认识也在不断变化和完善着，经过三次修订后，在1992午，美国“反对虚假财务报告委员会”（National Commission on Fraudulent Reporting），所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会），在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构（Internal Control一Integrated Framework）》，也称COSO报告。经过两年的修改，1994年COSO委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到了美国审计署（General Accounting Office，GAO）的认可。与此同时。AICPA则全面接受COSO报告的内容，于1995年据以发布了《审计准则公告第78号》（SAS N0.78），并自1997年1月起取代了《审汁准则公告第55号》。被广泛接受的内部控制的定义：COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 

  一、内部控制的基本概念
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