购货与付款循环审计下载

下载内容简介

• 本章在近年考试中多以客观题的方式进行考核，在综合题中仅是涉及到本章的有关内容，所占分数基本在 
  4分左右。本章的主要考点包括：应付账款完整性的审计程序；固定资产的审计；累计折旧的审计；在建工程的审计；固定资产减值准备的审计等。
  　　本章在 
  2005年的教材中变化不大，主要是修订了累计折旧和固定资产减值准备的审计程序。考生在理解购货付款的控制测试的基础上，重点掌握应付账款、固定资产和累计折旧项目的实质性测试程序，应付账款属于负债，为了防止被审单位粉饰会计报表，应重点验证其完整性；固定资产应重点验证其真实存在，所有权、总值估价等问题；累计折旧应重点验证其折旧政策的合法性、一致性，计算准确性。此外，考生还应注意与固定资产有关的会计知识。

  　　第一节　购货与付款循环的特性
  购货付款的业务流程：
  　　首先是由授权的部门提出请购，要符合请购条件，填制请购单。请购单可以从多个部门发出，所以本身不能连续编号。是购货业务的起点。批准请购后，填写订购单，订购单由采购部门填制出来，一式多联，连续编号，能够有效的保证完整性，和真实性是相关的。
  　　有了订购单就是订购的过程，这是我国所注重的。
  　　然后根据订购单采购验收，验收要有独立的验收部门，根据订购单确定购买的品种、数量、质量是否符合要求。验收后合格，填一式多联连续编号的验收单，注意验收单是一式多联的，验收后要转到仓库，再一个要转到付款凭单部门，付款凭单根据订购单、验收单表明已经验收了，然后填制付款凭单，而且取得购货发票。接着确认记录负债，需要有记账凭证和帐簿
  　　最后财务部门按照指定部门的要求付款。
  　　财政部《购货付款内部会计控制规范》的规定：
  　　一、请购与审批控制
  　　1.单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
  

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  资料作者： huyy…
  开发语言： 简体中文
  资料类别： 国产软件
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