税收流失的博弈分析下载

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• 税收流失的博弈分析

  摘要：博弈论是一种关于行为主体策略相互作用的理论，
  已形成一套完整的理论体系和方法论体系。税
  收就是征税主体与纳税主体在一定的税收法规和税收管
  理制度下所进行的博弈，税收流失在很大程度上也是源于
  税收领域的博弈结果。将博弈论的基本原理和研究方法
  应用于税收征纳行为分析中，从博弈局中人、博弈局面、
  博弈规则等方面对征税的委托人国家、征税人、纳税人
  的税收征管关系进行系统分析，目的在于更加全面地对征
  税人和纳税人的征纳税心理和行为进行分析，并规范其
  征纳税行为，提高依法治税水平和纳税服从度。
  关键词：混合策略纳什均衡；序贯博弈纯策略均衡；道德
  风险

  一、税收关系中的博弈行为描述
  研究税收征纳关系中的各类主体也是构建在经济学对
  人的行为的考察是“经济人”的理论假设基础上的，无论
  征纳哪一方都是追求自身利益最大化。因而他们在作出一
  定的行为之前总要对各种可选的行为方式的成本和收益的
  大小进行预测和比较，从中选择能给自己带来最大利益的
  行为。税收体现的是一种征纳关系，这种征纳关系既涉及
  征税方也涉及纳税方。从理论上抽象地讲，征税主体是国
  家，而在实际执行中，国家却将征税的权力委托给了其代
  理人———税收征管人员（又可分为不同管理层次的征管人
  员）。由此为追求各自利益最大化，博弈行为会出现在征
  税人与国家、征税人与纳税人、征税人与征税人以及纳税
  人与纳税人各类行为人之间。

  => 征税人与国家之间的关系很显然是一种委托代理关
  系。这种关系决定了征税人具有双重人格：一方面代表国
  家税务行政执法机关直接行使征税权，是国家（抽象的）
  利益的代表；另一方面又是一个具体的人，有着个人的利
  益追求和价值取向。因而在这种委托代理关系中存在着道
  德风险，即征税人有可能利用手中的权力谋取私利，甚至
  有可能为了自己的利益而不惜牺牲国家的利益。而产生道
  德风险的原因在于双方信息的非对称性，即代理人———征
  税人了解国家的税收制度，而委托人———国家却不可能了
  解每一个税收征管人员的全面素质，工作的努力程度和收
  入能力等。因此要使征税人代表国家的利益，秉公执法，
  国家就要建立相应的激励机制，一方面要为其提供相应的
  待遇（支付一定水准的工资等报酬），另一方面还必须加
  强监督。如果征税人认为，国家提供的待遇足够高，监督
  也很严，那么他们就会严格履行自己的职责；如果征税人
  认为国家提供的待遇太低或者国家监督不力，那么他们会
  违规，即利用其职务之便，尽可能地寻租（征管人员侵占
  的国库收入、向纳税人送“人情税”，以收取贿赂等），为
  自己谋取收益。这就构成了征税人与国家之间的博弈。
  ......
  

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