企业所得税汇算清缴审计及实务操作下载

下载内容简介

• 一、企业所得税汇算清缴的类别
  1、按季预缴，按年清算
  2、以前年度预缴，本年清算
  3、企业清算时企业所得税的汇算清缴
  4、以总公司等为汇算单位的企业所得税清算

  二、企业所得税汇算清缴审计业务的性质
  1、是代理类业务还是鉴证类业务？明确该问题关系到：
  ——审计标准；
  ——审计程序和方法；
  ——审计范围；
  ——审计责任和会计责任。
  2、目前法规中关于中介机构开展企业所得税项目审计的规定。
  三、企业所得税纳税审查中的几个特殊问题 
  1、重要性水平与审查风险问题
  对此特殊项目审计，重要性水平的确定与审计本身的性质（代理？鉴证？）直接相关。
  3、关联交易与关联交易价格。注册会计师应合理关注关联交易，但一般不宜对关联交易价格的公允性发表意见，更不可提出调整意见。在约定业务范围时应处理好上述问题。

  3、期初余额及首次受托审计是否应向前追溯检查问题 
  （1）期初长期资产余额的税收合规性问题；
  （2）本期转回时间性差异时对该时间性差异产生情况的核查；
  （3）审计中发现了调整项目，而以前年度又可能存在相同问题（如折旧年限）。
  4、企业账面未作记录的涉税事项的检查问题 
  （1）属于会计与税收之间存在差异的情形；
  （2）属于虚假会计记录和纳税申报的情形。
  5、弥补以前年度亏损的认定问题 
  （1）虚报税收口径亏损的法律责任；
  （2）审计年度所弥补的以前年度亏损如需审计，应单独约定。
  （3）可利用以前年度税务机关检查结论、其他中介机构报告。

  6、企业所得税以外税种缴纳情况的关注和审查问题 
  7、税法不明时的处理问题 
  现行税制的不完善，产生了许多模棱两可的问题，审计时应谨慎对待。以业务招待费为例：
  房地产公司如何调整？
  投资公司如何调整？
  汇兑纳税企业如何调整？
  筹办期如何调整？清算期如何调整？
  如何处理上述问题——沟通与披露。
  

下载信息

• 运行环境： Win9x/NT/2000/XP/
  资料作者： yanh…
  开发语言： 简体中文
  资料类别： 国产软件
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