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• 征税范围及税额计算

  第一节 工资、薪金所得
  工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是“工资、薪金”所得的征税范围。
  一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政事业单位（私营企业主除外）均为非独立劳动者，他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金所得范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外，根据我国目前个人收入的构成情况，规定对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，这些项目包括：
  1、独生子女补贴；
  2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
  3、托儿补助费；
  4、差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或家里就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。
  以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围：
  1、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入；
  2、民航空地勤人员的伙实费和飞行小时费；
  3、广告公司人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得；
  4、在中国负有纳税义务的个人认购股票等有价证券时，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴；
  5、企业实行承包、承租经营后，工商登记仍为企业，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，而是按合同(协议)规定取得一定的所得；
  6、超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；
  7、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；
  8、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助；
  9、本单位记者在本单位媒体上发表稿件、图片，编审人员校对、审稿，广告人员从事本单位业务，因工作需要而完成本单位课题或学术论文等从本单位取得的所得；
  10、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
  11、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出；
  12、雇员为本企业提供非有形商品推销、代理服务等活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入；
  13、企业减人增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金；
  14、个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入。 
  15、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入；
  16、实行国有资产授权经营期间班子成员获得的股权奖励，应按一次性工薪性质的奖金征税。
  ……
  

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